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企业在各阶段进行税务筹划中,有何差异和难点?

发表时间:2021-05-29 09:24

    在企业运营发展的各个阶段中,股权转让是一项频频出现的资本交易活动。合伙人计划、员工股权激励、并购重组等几乎都会涉及到股权转让。股权转让一般涉及的金额较大,其中的税务问题也相应成为整个资本交易活动的突出痛点。


企业在间接股权转让过程中税务规划不当的典型案例:


甲、乙、丙三人是S市上市公司A的自然人股东,三人分别持有A公司股权16%、20%、14%。


另一家S市的上市公司B想要收购三位自然人股东所持有的A公司50%的股权,交易总价为20亿元。


交易过程中,三位自然人股东前后分别在另一地区新设立三家空壳企业,将其持有的A公司股权先转移至新设的空壳企业,再通过新设空壳公司将股份转让给B公司。


交易完成后,B公司持有A公司50%的股份,原三位自然人股东完成退股。   


▲股权架构图


   此次收购,实质上经过了两次转让。设置这一中间环节可以享受新设企业当地的股权转让税收优惠政策,整个环节的设立能够让三位股东股权交易的实际税负降低30%以上。



   实务中,通过中间公司进行股权转让的企业有很多,但在这一事例中A公司的三位自然人股东,因为忽视了其中的税务风险,还是被追征了。


为什么会“被追征”?


企业在各阶段进行税务筹划中,有何差异和难点?.jpg

1、集体税务规划行为太过明显


三位股东前后多次将原股权转移至其他地区的新设企业下,导致股权架构持续地大规模变化,而引起税收机关的高度重视。



2、上市公司信息披露关卡无法绕过


交易的终端买卖双方都是上市公司,相应的信息披露环节也会成为税收风险的一道缺口。


若买卖双方未对信息披露部分达成一致,税务机关很容易在公开信息中查询到这些股权的流向——先后流出后,又流回到了当地。


3、税务机关有终身追征权


通过上述两点,税务机关很容易判别出,首次股权转让的受让方仅仅是一个过渡,没有实质经营,缺少合理的商业目的。



那么,在合伙企业、股权转让、股权激励、股息红利分配等一系列资本交易活动中,税务难点究竟在哪?企业及个人该如何应对?



一、架构设计对公司价值的影响




(1) 不同股东(个人股东、法人股东、合伙企业股东)模式下,对股东价值的实现有哪些风险和收益。




(2) 总分结构和母子公司架构对公司有哪些利弊,企业如何选择适合的设计模式。




(3) 税收洼地设立公司有哪些税收风险,如何合理规避。




二、企业业务模式的税务




1、税务问题




(1)从实务案例分析传统业务模式如何通过业务模式变更,实现合理纳税的策划效果。




(2)从实务案例分析多种业务共存的情形下,如何对不同业务进行合理拆分,实现合理纳税的策划效果。




2、税收优惠




(1)企业的经营模式如何设计可充分享受税收优惠政策?




(2)传统行业如何充分利用科技行业的税收优惠政策?




(3)对于常见的高新技术企业税收优惠,是否企业取得高新技术企业资格是否意味着一定可以享受税收优惠?




(4)高新技术有效期内,企业还会面临哪些容易忽略的税收风险?需做好哪些应对准备?




三、采购模式的税务及优惠




(1)为了维护客户,公司经常会购买各种礼品或给予客户佣金,礼品和佣金在送给客户时会有哪些涉税风险?企业应如何合理规避?




(2)为了防止各种意外,公司为员工购买意外伤害保险,有哪些涉税风险?




(3)社会保险归税务管理是大势所趋,企业该如何减轻社会保险的负担,如何规避其中的风险?




四、销售模式的税务及优惠




(1)公司日常签订的销售合同,是否有约定“无偿”、“免费”等条款,该约定存在哪些税收风险?如何合理规避?




(2)公司制定的促销策略常常会隐藏哪些容易被忽略的税务风险?如何合理规避?




(3)销售的产品(服务),如何组合才能实现纳税优化?




五、投资模式的税务及优惠




1、股东以技术出资有哪些税收风险?公司以技术对外投资有哪些税收风险?现有的优惠政策在使用时,有哪些容易被忽略的“陷阱”,如何有效规避?




2、公司注册资本均为认缴,是否认缴金额越大越好?未来转让认缴的股权有哪些涉税风险?




3、股东的表现形式,个人合适、合伙企业合适还是公司持股合适?




六、融资模式的税务及优惠




(1)股权融资




① 向公司员工进行股权融资的涉税风险有哪些?




② 向公司员工以外的其他个人进行股权融资的涉税风险有哪些?




③ 向法人单位进行股权融资的涉税风险有哪些?




④ 向合伙企业进行股权融资的涉税风险有哪些?




⑤ 货币融资和非货币融资各有哪些容易忽视的涉税风险?




⑥ 如何根据企业的需要选择适合的股权融资途径和融资方式?




(2)债权融资




① 向自然人进行债权融资的涉税风险有哪些?




② 向金融机构进行债权融资的涉税风险有哪些?




③ 向非金融机构进行债权融资的涉税风险有哪些?




④ 向合伙企业进行股权融资的涉税风险有哪些?




⑤ 如何根据企业的需要选择适合的债权融资途径和融资方式?




七、分红、股权转让的税务及优惠




(1)股东从公司借款、公司用未分配利润、盈余公积、资本公积转增资本,个人股东有哪些涉税风险?




(2)公司被他人收购,原股东把股权转让给他人,如何操作才能实现收益大?




(3)原股东转让一部分股权给被激励对象,如何操作才能实现税收风险小?




(4)股东溢价转让股权,如何选择适合的操作路径才能确保税收合理?




八、税务稽查问题




1、税务如何选择稽查对象?派谁稽查?




2、税务稽查通常会关注哪些事项?一般会查几年的账?




一、企业设立阶段的税务规划




1、企业注册地规划




2、企业性质选择规划




3、集团公司扩张形式的规划




4、选择公司还是非公司




5、选择子公司还是分公司




6、个人投资企业转为企业投资企业




7、招聘政策鼓励人员




8、将利润从高税率企业转向低税率企业




二、企业投融资活动中的税务规划




1、融资篇




(1) 企业融资环节的纳税规划




(2) 将利息支出变其他支出予以扣除




(3) 企业捐赠中的纳税规划技巧




(4) 适当增加债权性融资比例进行节税




2、投资篇




(1) 个人非货币性资产投资的纳税规划




(2) 个人技术成果投资的纳税规划




(3) 将资产转让转化为股权转让




三、公司分立与合并篇




1、公司分立的类型




(1) 公司合并的类型及操作程序




(2) 公司分立的财税处理




(3) 公司合并的财税处理




(4) 分立合并中的疑难问题处理




(5) 公司合并案例分析



2、股权收购与资产收购案例




(1) 公司分立案例




(2) 混合重组案例




(3) 综合案例分析




四、股权激励的税务问题




1、股权激励的概念、法律法规及类型




2、股权激励的所得税政策




3、股权激励中持股平台模式下的所得税问题




4、股权激励涉及到的增值税问题




五、创新金融工具




1、资产证券化税务问题




2、融资租赁及售后回租税务问题




3、互联网金融税务问题




4、理财产品税务问题




六、科技创投企业




1、高新技术企业税收优惠




2、创业投资企业税收优惠




3、研发费用加计扣除税收优惠




4、科技成果转化税收处理


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