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企业税务筹划到底“筹”什么?

发表时间:2021-04-26 10:21

   不论在小企业还是上市公司,财税违法行为屡见不鲜,常见的有:隐瞒收入、虚列开支、公私转账、虚构业务,虚增收入和利润、虚增成本等。小企业为了多赚钱、少交税,而上市公司则是为了股价不掉、股市不退,还要少交税,比如瑞幸造假案和乐视十年造假案。


纳税是我们的义务,但不可否认纳税也是一项成本,是纳税人履行义务时所支付的各种资源的价值。在合理合法的范围内降低纳税成本,就成了纳税人想要追求的方式,也就是进行税务筹划。但遗憾的是,目前市场上的很多纳税筹划,都偏离了筹划的本意,只着重于事件发生后,如何少交税。

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很多咨询纳税筹划的企业,都会问这样的问题:我企业没有成本票,利润太高了,现在要交税,有没有办法筹划?我企业现在要分红了,20%的分红税股东不愿意承担,有没有办法筹划?我企业要被收购了,转让股权个税那么高,有没有什么办法?


其次,很多咨询纳税筹划的企业,都会这样要求,能不能快一点?再快一点?纳税事实已经发生,交税迫在眉睫,不仅筹划空间小,金额低,更有可能走向另一种偷逃税的极端。


01.税务筹划:着眼大处,完善小处


首先,税务筹划需着眼于大处,就要求我们有全局观和前瞻性。眼光不能仅仅局限于直接涉税的几个环节。我们首先要分析企业的生命周期、目前的经营特点、纳税方面的环节和特点,然后梳理经营流程,看哪些方面与税收筹划要求一致,哪些不一致,可以在哪些环节找到突破口。


其次,它还需从小处完善,要求我们要注意细节,一是将相关税收法规,逐条与我们的税收筹划行为和对,看我们的筹划行为是否合法,二是将经营行为逐个梳理,看是否有遗漏,三是将单个的纳税筹划行为整合起来,看是否与企业的整体经营利益相冲突。



02.遵循企业生命周期和经营流程


企业的生命周期,通常划分为四个阶段:初创期、成长期、成熟期、衰退期。


企业在不同的生命周期,实力不一样,社会责任不一样,所采取的经营策略、管理方法都会不一样。这也导致了在不同的生命周期,企业的纳税意愿也不一样。


在初创期,企业实力较弱,现金流相当紧张,挣扎在生死线上,这时候企业的纳税意愿比较弱;在成长期,企业实力强大起来,现金流开始良好,企业开始注重纳税风险;在成熟期,企业具备一定的实力和规模,经济实力较强,社会责任感也开始加强,纳税意愿较强,经营者一般不会去冒税收方面的风险,但同时,企业开始扩张,扩张产生了更多的税收筹划需求;在衰退期,企业开始衰落或转移,纳税义务跟随企业主体一同消亡,税务管理局将会对企业前期的纳税情况进行查询,有问题处理,没问题终结。


因此在不同的生命周期,对企业的纳税筹划方式也会不一样,我们不能在初创期让企业承担较大的筹划风险,也不能让企业在发展成熟阶段因为不合规的筹划而消亡。


企业的经营经营流程是一个循环过程,资金从货币形态进入、转化为实物形态、再转化为货币形态进行累积、再转化为货币形态进入循环或退出。在这个循环里,人是次要的,经营管理和流程才是最重要的,当标准完善并固定下来之后,换人并不会影响企业的运转。


因此在这个循环中,任何一个环节,都可能会对下一个环节产生影响,采购的不及时,会导致生产和交货的不及时,销售回款也会产生影响。采购及时,发票到账不及时,会造成销售收入已经确认,成本却还没有入账抵扣,导致企业利润多缴税。


03.税收筹划的四个问题


头痛医头、脚痛医脚的看病方式,往往看不到疾病产生的根源。因此在对一个企业进行税收筹划之前,我们要问自己四个问题:


改变一下企业的组织形式和控制方式,有税收筹划的空间吗?


当我们既提供食品销售又提供食品原材料销售时,为何不考虑将食品销售和原材料销售单独开来,将有限的人员和精力集中在各自更擅长的领域,或许能产生更好的收益。


改变一下企业地域布局,有税收筹划的空间吗?


在范冰冰事件之前,霍尔果斯一直都是影视行业的避税天堂,原因就在于霍尔果斯提供的税收优惠政策,虽然现在地域之间的税收优惠政策已不明显,但各地政府为了吸引企业,仍然会给出一定的优惠条件,企业可以结合自身情况进行选择。



改变一下企业的产业布局,有税收筹划的空间吗?


今年头部企业都开始陆续投入电动汽车行业的研发和生产,国家对此也是大力支持,如果属于高新技术企业,不仅能享受税收优惠政策,还能获得低息科技贷款、国家科技财政补贴等等。对于购买电动汽车的个人,给予购置税的补贴,也是在为电动汽车企业解决后顾之忧。



改变一下企业的业务流程,有税收筹划的空间吗?


食品企业在收购原材料时,大多是从产地收购商或农民手中进行收购,但产地收购商往往以个体户居多,产生的普通发票企业只能计入成本不能抵扣进项税,很多个体户又不愿意代开专票。


按照国家的优惠政策,农产品收购企业向农民个人收购免税农产品的,可自行开具收购发票,并根据收购发票上注明的农产品买价和扣除率计算抵扣进项税额。企业如果改变一下业务流程,自己成立粮食收购公司进行收购后再卖给企业,或者直接向农户进行收购,情况就会好很多。


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